0税率，免税，无税，乍一看好像都不交税，是不是差不多？开票时所有税率选择0即可。相信很多人都会有这个想法。今天，驰晟财务的同事接到了一个电话，询问这个问题。虽然说这三个事实意义上的一分钱税都不用交，但两者有很大的不同。我们开具增值税发票，应该如何选择？今天，将和大家做一个简单的分享。

1.增值税零税率。

零税率是增值税的法定税率。

纳税人销售零税率的商品或者服务、无形资产，有税法规定的纳税义务，但是因为税率为零，纳税人没有纳税义务。

纳税人销售零税率的货物或者服务、无形资产，既然有纳税义务，也有抵扣税额的权利，表现为取得增值税专用发票认证抵扣后，将纳税人在各流通环节已经缴纳的税款进行退税的形式。主要是指规定出口货物和应税劳务除出口环节不征税外，还要对出口前的产品和应税劳务进行增值税退税，使出口货物和应税劳务在出口时完全免除增值税，从而作为免税产品进入国际市场。

具体表现为:不征、免赔额、退税。

当然，纳税人销售零税率的商品或者服务，销售无形资产的，只能免税、抵扣，不能退税。

纳税人销售商品和服务实行零税率，这不是税收优惠，而是一种法定的税收行为。开票时，税率可选择为“0%”。发票开具后，税率列显示为“0%”

二.增值税免税。

增值税免税是指纳税人销售商品或服务、无形资产，税法规定有纳税义务，但国家根据政策需要免除纳税人纳税。

与增值税零税率不同，增值税免税规定纳税人免除纳税义务，同时也规定纳税人生产、销售免税商品和服务不得抵扣进项税额，即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。具体表现就是不交税，不津贴，不退税。

纳税人开具免税商品和服务销售发票时，在设置商品编码和选择税率时，应勾选左下角的“享受优惠政策”，选择“是”，进一步选择“免税”。

这里需要注意的是，严格来说，纳税人是免征增值税的，开具发票时选择税率为“0%”是错误的开票行为！

三.增值税不征税。

纳税人的收入不全是增值税应税收入。比如，纳税人收到的政府补贴资金、存款利息、保险赔偿金等不是增值税应税收入，而是增值税非应税收入。

理论上讲，纳税人的无增值税收入不能开具增值税发票。但营改增后，很多情况下纳税人可以为非增值税应税收入开具“不征税”的普通发票。

1.根据2016年4月30日前签订的有形动产融资售后回租合同，试点纳税人可继续按有形动产融资租赁服务缴纳增值税。主体开具零税率发票，作为差额抵扣凭证。2016年5月1日后，融资售后回租业务向承租人收取的有形动产价款本金不涉及差额抵扣，本金不属于增值税征税范围，不应开具发票。

2.营改增后，根据国家税务总局公告(2016)53号《国家税务总局关于营改增试点征收管理若干问题的公告》，纳税人有以下三种行为，不征收增值税，但可以开具增值税普通发票:

(1)预付卡销售充值时开具增值税发票；

(2)销售自行开发的房地产项目取得预付款时开具增值税发票；

(3)、已申报缴纳营业税，未开票。

但在实际操作中，普通的无税发票可以开具的远不止以上几种情况。打开增值税开票系统，可以清晰的看到“商品编码-税码”一栏所列的信息，属于“无销售行为的非应税项目”。

纳税人开具增值税普通发票、设置商品编码、选择税率时，应勾选左下角的“享受优惠政策”，选择“是”，进一步选择“不征税”。发票开具后，税率列显示为“无税”

以上是驰晟财务关于零税率、免税、不收税的知识。希望大家看完分享后不要混淆。